Компания на ОСНО делает возврат компании на УСН

Comments

• Цитата: Добрый день!В сентября 2013 компания на ОСНО купила товар у компании на УСН. В процессе производства выяснилось, что из 10 тонн закупленного товара 4 тонны нам не подходит. Компания готова принять эти 4 тонны обратно. Как оформить данную операцию так, чтобы никто не потерял в деньгах и не пришлось подавать уточненки. Компания на УСН выставляла нам счет-фактуру без НДС. Возможно ли сделать корректировочный счет-фактуру? Или корректировочный счет-фактуру можно делать только если товар не принят на учет?

  
  
  Добрый день!
  
  В Вашем случае идет речь не о возврате бракованного товара поставщику, а, фактически, о продаже покупателем части ранее купленного им товара обратно поставщику такого товара (т.н. "обратная реализация").
  В указанном случае Вам придется отразить данную операцию как обычную реализацию с выставлением счет-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ) и начислением НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом вычета НДС у Вас нет, так как ранее Вы купили данный товар у плательщика УСН. Соответственно, либо Вы понесете потери, уплатив часть стоимости товара в бюджет в виде НДС (если плательщик УСН купит у Вас обратно товар по стоимости, по которой он его ранее Вам продал), либо Ваш контрагент понесет потери в этой же сумме, если согласится с тем, что Вы увеличите цену товара на сумму НДС.
  
  Вопрос: О выставлении счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры для целей НДС при возврате товаров покупателем.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 21 мая 2012 г. N 03-07-09/58
  
  В связи с письмом по вопросам применения корректировочных счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
  В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
  Подпунктом "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.
  Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
  Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации.
  Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Н.А.КОМОВА
  21.05.2012
• НКК, спасибо, но все это я уже знаю и письмо это читала. Поэтому и задала вопрос на форуме "как быть"? Видимо, единственный выход исправлять документы сентября с 10 тонн на 6 и подавать уточненку.
  Может быть можно как-нибудь подвести это под корректировочный счет-фактуру?
• Цитата: НКК, спасибо, но все это я уже знаю и письмо это читала. Поэтому и задала вопрос на форуме "как быть"? Видимо, единственный выход исправлять документы сентября с 10 тонн на 6 и подавать уточненку.Может быть можно как-нибудь подвести это под корректировочный счет-фактуру?

  
  
  Добрый день!
  
  Если Вы читали приведенное мною письмо, то ответ на Ваш вопрос должен быть для Вас очевиден - корректировочный счет-фактура в данном случае не оформляется.
  
  На вопрос "как быть" в соответствии с законодательством я Вам ответил в предыдущем сообщении.
  
  Предложенный Вами вариант с корректировкой документов, по правилам форума, не подлежит обсуждению, так как Вы пытаетесь уйти от налогообложения рассматриваемых операций.
• Добрый день!
  Т.е. Вы считаете нормальным поступление товара по одной цене, а возврат его по другой (когда в любом случае одна из сторон в убытке)?
  Здесь конкретная ситуация с конкретными контрагентами. Никто ни от чего не уходит. Очевидна дыра в законодательстве, когда речь идет о возврате компании, применяющей УСН.
  По этому вопросу я позвонила в ИФНС и разговаривала с начальником отдела камеральных проверок. Его мнение по данному вопросу схоже с моим. И каким образом я уйду от налогов, если приму от них не 10 тонн, а 6, а остальные они повесят себе на учет и продадут тому, кому данная продукция подойдет? Налоговое сальдо по данным операциям будет нулевым, а не минусовым для бюджета.
• Цитата: Добрый день!Т.е. Вы считаете нормальным поступление товара по одной цене, а возврат его по другой (когда в любом случае одна из сторон в убытке)?Здесь конкретная ситуация с конкретными контрагентами. Никто ни от чего не уходит. Очевидна дыра в законодательстве, когда речь идет о возврате компании, применяющей УСН.По этому вопросу я позвонила в ИФНС и разговаривала с начальником отдела камеральных проверок. Его мнение по данному вопросу схоже с моим. И каким образом я уйду от налогов, если приму от них не 10 тонн, а 6, а остальные они повесят себе на учет и продадут тому, кому данная продукция подойдет? Налоговое сальдо по данным операциям будет нулевым, а не минусовым для бюджета.

  
  
  Добрый день!
  
  Вопрос неурегулированности ситуации в законодательстве лучше адресовать самим законодателям. Наши с Вами рассуждения на сей счет останутся лишь частным мнением (каким является и телефонная речь работников ИФНС).
  
  Уклонение от налогообложения в данной ситуации возникает в виде неулаты НДС Вашей компанией при возврате товаров надлежащего качества, ранее принятых на учет, поставщику. Вы предлагаете оформить документы, не соответствующие реально состоявшемуся факту хозяйственной жизни, то есть отразить хозяйственные операции не в тех объемах, которые были осуществлены в реальности. Какие тут еще могут быть рассуждения...
• Добрый день.
  Схемы ухода от уплаты налогов на нашем форуме не обсуждаются. Тема заблокирована в связи с нарушением правил форума.